Bộ Tài chính đề xuất quy định chi tiết về hoàn và khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt

Hàng hóa - Giá cả • 22/09/2025 09:01

Bộ Tài chính đang lấy ý kiến cho dự thảo Nghị định quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB). Dự thảo đề xuất làm rõ các trường hợp được hoàn thuế, đồng thời hướng dẫn cụ thể về việc khấu trừ thuế đối với nguyên liệu đầu vào, đặc biệt là xăng sinh học.

Nghị quyết 72-NQ/TW: ‘Luồng sinh khí mới’ mở đường cho y tế tư nhân cất cánh Đề xuất Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi theo Hiệp định CEPA

Bộ Tài chính đề xuất quy định chi tiết về hoàn và khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt.

Làm rõ các trường hợp được hoàn thuế

Dự thảo Nghị định được xây dựng trên cơ sở kế thừa các quy định đang thực hiện ổn định, đồng thời làm rõ hơn các quy định về hoàn thuế tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế TTĐB. Theo đó, người nộp thuế TTĐB sẽ được hoàn thuế đã nộp trong các trường hợp cụ thể sau:

Thứ nhất, đối với hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài. Số thuế TTĐB được hoàn lại sẽ tương ứng với số nguyên liệu thực tế được sử dụng để sản xuất lượng hàng hóa đã xuất khẩu. Hồ sơ, trình tự và thẩm quyền giải quyết hoàn thuế cho trường hợp này sẽ được thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Thứ hai, đối với các trường hợp quyết toán thuế khi doanh nghiệp, tổ chức giải thể, phá sản mà vẫn còn số thuế TTĐB chưa được khấu trừ hết. Đáng chú ý, nếu một tổ hợp tác chuyển đổi thành hợp tác xã, thì hợp tác xã mới sẽ được kế thừa số thuế TTĐB nộp thừa hoặc chưa khấu trừ hết của tổ hợp tác cũ để tiếp tục khấu trừ hoặc hoàn thuế.

Thứ ba, việc hoàn thuế TTĐB được thực hiện theo các điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.

Hồ sơ, trình tự và thẩm quyền giải quyết hoàn thuế cho hai trường hợp sau sẽ tuân thủ theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Hướng dẫn chi tiết về khấu trừ thuế

Bên cạnh quy định về hoàn thuế, dự thảo Nghị định cũng đưa ra các hướng dẫn chi tiết về việc khấu trừ thuế TTĐB nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp.

Cụ thể, người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB bằng các nguyên liệu cũng chịu thuế TTĐB sẽ được khấu trừ số thuế đã nộp cho phần nguyên liệu. Điều này áp dụng cho cả nguyên liệu nhập khẩu và nguyên liệu mua trực tiếp từ các nhà sản xuất trong nước. Số thuế được khấu trừ sẽ tương ứng với lượng nguyên liệu đã sử dụng để sản xuất ra hàng hóa bán ra.

Đặc biệt đối với mặt hàng xăng sinh học, các doanh nghiệp được phép sản xuất, pha chế sẽ thực hiện kê khai, khấu trừ thuế tại cơ quan thuế địa phương nơi đặt trụ sở chính. Nếu số thuế TTĐB của xăng khoáng nguyên liệu chưa được khấu trừ hết, doanh nghiệp được phép bù trừ với số thuế phải nộp của các hàng hóa, dịch vụ khác trong kỳ. Nếu sau khi bù trừ vẫn còn, số thuế này sẽ được khấu trừ vào kỳ tiếp theo hoặc được hoàn trả.

Để được khấu trừ thuế, doanh nghiệp cần cung cấp đầy đủ chứng từ hợp pháp, bao gồm:

Chứng từ nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu (đối với nguyên liệu nhập khẩu).

Đối với nguyên liệu mua trong nước: Hợp đồng mua bán, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và hóa đơn giá trị gia tăng.

Số thuế TTĐB phải nộp trong kỳ được xác định bằng công thức:

Số thuế TTĐB phải nộp = Số thuế TTĐB của hàng hóa bán ra trong kỳ - Số thuế TTĐB đã nộp/đã trả cho nguyên liệu tương ứng với số hàng hóa bán ra trong kỳ.

Dự thảo cũng nêu rõ, số thuế được khấu trừ tối đa không vượt quá số thuế TTĐB tính cho phần hàng hóa theo tiêu chuẩn định mức kinh tế kỹ thuật của sản phẩm.