8 trường hợp được đề xuất không phải sử dụng hóa đơn điện tử

Bộ Tài chính vừa trình Chính phủ dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế 2025 về hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử. Một trong những nội dung đáng chú ý là đề xuất 8 trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử.

Theo đó, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp lập bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ không phải sử dụng hóa đơn điện tử, trừ trường hợp đăng ký sử dụng.

Hộ kinh doanh có thu nhập từ hoạt động cho thuê bất động sản hoặc cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số như trò chơi điện tử, phim số, âm nhạc số, quảng cáo số cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài cũng thuộc diện không phải sử dụng hóa đơn điện tử.

Dự thảo còn áp dụng đối với hộ kinh doanh làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp khi doanh nghiệp đã thực hiện khấu trừ thuế theo quy định.

Các khoản phí và khoản thu phát sinh từ hoạt động tái bảo hiểm, nhận tiền gửi, hoạt động tài chính, bán nợ, giao dịch ngoại tệ và sản phẩm phái sinh cũng được đề xuất không phải lập hóa đơn điện tử.

Bên cạnh đó, việc góp vốn bằng tài sản của tổ chức, cá nhân kinh doanh vào doanh nghiệp; tài sản điều chuyển giữa công ty mẹ và các đơn vị hạch toán phụ thuộc hoặc trong quá trình chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp cũng nằm trong danh sách này.

Trường hợp xuất máy móc, thiết bị cho mượn là tài sản cố định, công cụ, dụng cụ phục vụ gia công hàng hóa của bên cho mượn, không thu tiền và không chuyển quyền sở hữu cũng không phải sử dụng hóa đơn điện tử.

Ngoài ra, dự thảo dẫn chiếu các trường hợp theo Nghị định số 181/2025/NĐ-CP như hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh; hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của chính cơ sở; cùng nhiều khoản thu không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ như tiền bồi thường, tiền thưởng, các khoản thu hộ, chi hộ và các khoản thu tài chính.

Nhiều trường hợp được cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh

Bên cạnh các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử, dự thảo nghị định cũng quy định cơ quan thuế sẽ cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh đối với một số đối tượng.

Cụ thể, tổ chức không kinh doanh nhưng phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và các loại thuế khác (nếu có) sẽ được cấp hóa đơn bán hàng theo từng lần phát sinh.

Đối với tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, cơ quan thuế sẽ cấp hóa đơn trong các trường hợp như ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế và phát sinh thanh lý tài sản, hàng hóa; tạm ngừng hoạt động kinh doanh nhưng cần xuất hóa đơn để thực hiện các hợp đồng đã ký trước thời điểm cơ quan thuế thông báo tạm ngừng kinh doanh.

Ngoài ra, các trường hợp bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn; doanh nghiệp đang thực hiện thủ tục phá sản nhưng vẫn duy trì hoạt động kinh doanh dưới sự giám sát của tòa án; hoặc tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh đang trong thời gian giải trình, bổ sung tài liệu theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính cũng thuộc diện được cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.

Dự thảo cũng quy định tương tự đối với các tổ chức kinh tế, tổ chức khác thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Theo đó, cơ quan thuế sẽ cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn giá trị gia tăng trong các trường hợp tương ứng nêu trên.